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摘要：自由化与全球化进程的加速和加速度发展,创新金融产品和金融系统改革的国有商业银行的股权,成为越来越重要的对于中国银行业监管机构监督银行的信息披露问题。此外，巴林银行、东南亚金融危机和2007年美国次级抵押贷款危机引发的全球金融危机导致了世界主要经济实体的衰退，世界银行受到了沉重打击。所有这些都表明，银行部门信息的过度封锁导致金融系统风险的积累，这是金融机构崩溃和金融危机的主要原因之一。因此，如何提高中国上市商业银行的会计信息披露水平，缩小与国际标准的差距，已成为亟待解决的问题。本文采取各种商业银行挂牌(包括银行、股份制银行和城市商业银行挂牌上市)作为研究对象,通过比较研究,上市银行的年度财务报告、财务报告的一项实证研究,是中国商业银行开展以改善管理,银行自身的管理下,他提出了一系列建议四个方面:完善中国上市商业银行会计信息披露制度，完善公司治理结构，完善上市商业银行会计信息披露制度。能力和技术水平，完善中国上市商业银行会计信息披露监管机制。
关键词：会计信息披露；AA银行；问题；对策
Analysis on Accounting Disclosure of Listed Commercial Banks
—— taking AA bank as an example
Major： Student ID：
Student： Instructor：
Abstract:With the acceleration of financial globalization and liberalization, the development of financial innovation products, the process of joint-stock system reform of wholly state-owned commercial banks is accelerating day by day, the supervision of banks by the banking regulatory authorities in China is becoming more and more difficult, and the problem of information disclosure has become particularly important. The banking crisis in Bahrain, the financial crisis in South-East Asia, and the worldwide financial crisis triggered by the subprime mortgage crisis in the United States in 2007, which led to the recession of the world's major economic entities and the severe damage to the world's banking sector, have shown that excessive information shielding in the banking sector is important for creating cumulative risks in the financial system that lead to the collapse of financial institutions and the financial crisis One of the reasons. Therefore, how to improve the accounting information disclosure of listed commercial banks in China and narrow the gap with international standards has become an urgent problem to be solved. This paper takes various types of commercial banks (including state-owned listed banks, listed joint-stock banks and listed city commercial banks) as the research object, through the comparison and research of the annual financial reports of listed banks, analyzes the current situation of various listed commercial banks' information disclosure systems, from perfecting the accounting information disclosure system of listed commercial banks in China, perfecting the corporate governance institutions, improving the management ability and technical level of banks themselves, and perfecting the accounting information of listed commercial banks in China Lu's four aspects of the regulatory mechanism put forward a series of proposals in line with China's reality and can reflect the spirit of Basel requirements.
Key words:Accounting Information Disclosure; AA Bank; Problems; Countermeasures
目 录
一、 绪 论1
（一）研究背景1
（二）文献综述1
1、国外文献综述1
2、国内文献综述2
（三）研究内容和研究方法2
1、研究内容3
2、研究方法3
二、 上市商业银行会计信息披露理论概述4
（一）会计信息披露的含义4
（二）会计信息披露的特性4
1、有用性4
2、相关性4
3、可靠性4
（三）会计信息披露的原则5
1、效用性原则5
2、成本效益原则5
3、保护商业秘密原则5
（四）会计信息披露相关理论5
1、信息不对称理论5
2、委托代理理论6
3、博弈理论6
三、AA银行会计信息披露分析7
（一）AA银行概况7
（二）AA银行会计信息披露情况7
（三）AA银行会计信息披露存在的问题9
1、会计信息披露内控制度不健全9
2、会计信息披露风险管理水平落后10
3、会计信息披露相关规定不完善10
4、会计信息披露监管制度较薄弱10
四、加强AA银行会计信息披露的建议12
（一）完善治理结构12
（二）建立全面风险管理体系12
（三）改进完善信息披露规范13
（四）加强银行会计信息披露监管13
五、结 语15
参考文献16
一、 绪 论
（一）研究背景
商业银行作为金融业的核心，在现代经济中具有独特的地位和作用。商业银行会计信息披露透明度的相应提高是不可避免的。越来越多的商业银行选择记录融资情况并使业务标准化。在银行市场机制的约束下，上市商业银行披露会计信息的风险也在增加。对于银行投资者、监管机构和相关利益相关者来说，这已成为一个日益重要的问题。整体经济形势向国内外近年来的,可以看出,自全球金融危机爆发的主要原因是过度屏蔽信息的银行和金融工具的不断创新,还促使商业银行不断改进方法和会计信息的披露方式。上市商业银行为提高会计信息披露质量而实行的会计信息披露制度，已成为商业银行立法、执法和监管部门的一个重要问题。
（二）文献综述
1、国外文献综述
国外关于商业银行信息披露的研究主要集中在以下几个方面，一是商业银行信息披露的作用，例如ErlendNierUrselBaumann(2003)他对不同地区700多家银行的数据进行了访问和分析，认为商业银行信息的标准化披露在降低银行风险方面发挥了重要作用；RossLevine(2003)选择了一个新的视角来研究银行信息披露本身的良好影响。他筹集了近6000家银行的数据,在50个国家,研究了外部监督很难影响,发现银行资金实行第三方监管机构独立、客观和公平可减少其不利影响的外部监督,严格以满足这些独立第三方,银行将提供更准确的信息，利益相关者将能够更多地依赖这些报告来降低融资成本。
二是商业银行信息披露的成本与效益研究。AriHyytinen(2002)根据新的历史数据，重新分析了银行信息披露的成本和效益，强调关注银行信息披露的成本会降低银行信息披露的质量。第三个领域是研究商业银行披露信息的影响因素。Lee(2000)过度强调银行信息披露将严重影响银行的利润;如果银行信息披露过多，将严重影响银行的融资成本。DiamondC2002)商业银行信息披露的主要目的被认为是减少投资者的不确定性，增强投资者对银行的信心，从而提高或保持投资者的经营业绩。
2、国内文献综述
徐磊（2010）指出，2012年，中国银行业监督管理委员会(China Banking Regulatory Commission)强调，中国上市银行的信息披露制度实施得相对较晚。中国银行、中央银行、中央银行、中国银行、中国中央银行、中国银行、中国中央,但这也与中国经济的全面发展,中国应正确理解和加强监督,使之更加符合国际标准。
张子岩（2017）在金融经济方面，强调中国经济发展速度与上市银行信息披露密切相关。中国应该努力改善自己，争取尽快接近国际发展进程。
郭鸿雁（20019）强调公开和透明的信息是社会和经济发展不可避免的趋势，上市银行也不例外。
张子岩（2017）在金融经济方面，强调中国经济发展速度与上市银行信息披露密切相关。中国应该努力改善自己，争取尽快接近国际发展进程。
1.3研究意义
理论意义：与深化金融体制改革,中国的银行,尤其是国有商业银行,已进入实质性改革的阶段,即从最初的结构调整、减少人员和提高效率来打破原有所有权结构,实施一个多样化的管理、产权结构的改变,加强银行信息披露也是加快商业银行上市的必要条件之一。
现实意义：提供理论依据,规范商业银行会计信息的披露,笔者试图建立系统和中国商业银行会计信息的披露标准,提高质量,中国商业银行的会计信息的披露和引导方向发展的中国商业银行的会计信息的披露。
（三）研究内容和研究方法
1、研究内容
本文的第一部分详细介绍了选题的背景和重要性，总结了国内外研究成果，阐述了本文的研究思路、研究内容和研究方法。第二部分阐述了商业银行会计信息披露的理论基础，包括会计信息的供求、经济分析(有效市场假设、信息不对称理论)。第三部分阐述了中国商业银行会计信息披露监管制度的发展，总结了中国商业银行会计信息披露的重要性和必要性。第四部分是对中国商业银行会计信息披露问题的总结和原因分析。存在的问题有:会计信息披露内容不完善、会计信息披露制度不统一、会计信息披露信息不正确、会计信息披露主动性不强。第五部分主要总结和总结了外资商业银行会计信息披露的成功经验及其对我们的启示。
2、研究方法
文献研究法。文献的收集、处理和分析。包括对国内外银行信息披露和银行监管的最新研究，以及对中国现有商业银行信息披露的实际收集和分析。
归纳法。借助文献收集国内外的组合,在总结历史经验和现实上的最新研究动态、案例分析和编写的全面总结,一是全面总结和研究成果,从有关国家的商业银行会计信息的披露摘。商业银行为建立会计信息披露制度提供了理论依据。
案例分析法。针对发生过类似案例进行分析，总结出中国商业银行构建会计信息披露常见问题。
二、 上市商业银行会计信息披露理论概述
（一）会计信息披露的含义
目前，立法机构和大多数学者普遍认为，商业银行信息的披露是向公众披露公共银行信息。2002年5月,负责临时措施为关于商业银行信息披露中国人民银行应当制定信息披露过程就像«商业银行信息披露各商业银行和储户和投资者的利益攸关者将其依法操作。财务会计报告、各类风险管理、公司治理、重大年度事件等关键情况信息真实、准确、及时、完整。”与此同时,他强调,新巴塞尔协议中指定的信息的披露或自有资金和行政措施,对商业银行信息披露提出中国银行业监督管理委员会提到这个信息披露水平。目前，中国商业银行的组织形式和股权结构非常复杂，使得商业银行的信息披露要求非常多样化。因此，中国商业银行的信息披露按其规范性和开放性分为以下几类:第一，上市银行:信息披露要求最高、最标准化。由于上市银行具有多重的经济责任关系，具有较高的风险和较高的外部性，银行部门和监管机构越来越重视上市银行信息的披露。本文主要基于上市商业银行的财务报告，即上市商业银行会计信息披露的主要研究
（二）会计信息披露的特性
1、有用性
披露的信息对决策是有用的，可以满足用户的需求，增加用户对市场信息的理解，减少投资决策的盲目性和风险。根据国际会计准则(IAS)，效用是指会计信息的披露，它提供有关公司财务状况和经营业绩的信息，并帮助一大群用户做出经济决策。为此目的编写的财务报告满足了大多数用户的共同需要。
2、相关性
信息披露不能主观决定，但信息披露的形式、数量和质量应根据市场用户的需要进行规范，即与信息用户的目的和要求密切相关。为了使信息有用，它们必须适应用户的决策需求。当信息能够通过帮助用户评估过去、现在和未来的事件，或通过确认和修改他们过去的评估来影响用户的经济决策时，这些信息是相关的。
3、 可靠性
信息披露必须可靠，不得误导用户判断，不得作出虚假、误导性的陈述，不得有重大遗漏。为了使资料可靠，财务会计报告所载的资料必须在规模和费用范围内完整。遗漏可能使信息不真实或具有误导性，使其不可靠，并留下相关性差距。当信息不包含重大错误或偏见，并忠实地反映出它们希望或应该为用户反映的内容时，信息是可靠的。
（三）会计信息披露的原则
1、 效用性原则
商业银行作为市场经济活动的重要参与者，其业务状况直接关系到国家经济发展的质量。商业银行的目的是提供会计和其他有关资料，以确保市场在经济发展过程中占主导地位，维持公平和公平的竞争环境，并实现市场的有效运作。其次，它所提供的会计信息的有用性成为我们关注的焦点。
2、 成本效益原则
目前的经济制度是自由竞争的市场经济制度，任何市场活动都可以被认为是商品贸易。这些商品可以是有形的，也可以是无形的，可以是用钱来衡量的，所以我们也可以利用商业银行作为一种商品交易活动来披露会计信息。在正常的市场交易中，任何产品都必须考虑到成本和收益。只有当利益大于或等于成本时，市场实体才能继续提供这些产品。因此，如何在成本和收益之间找到更好的平衡，已经成为我们的实践者必须面对和总结的问题。只有在多年来收集和分析会计信息披露之后，我们才能制定适合我们银行的盈利原则。
3、保护商业秘密原则
商业秘密是指不为公众所知，能够给权利人带来经济利益，切实可行，并由权利人保密的技术信息和经验信息。因商业秘密等特殊原因需要披露的信息未作修改的，发行人可以向中国证券监督管理委员会申请豁免。内部信息也是商业秘密，在向公众披露之前必须受到保护。在披露出版单位的信息前，任何一方不得违反规定披露有关信息，也不得利用该信息谋取不正当利益。商业秘密不受信息披露的真实性、准确性、完整性和时效性原则的约束。
（四）会计信息披露相关理论
1、信息不对称理论
20世纪70年代，Gaklov提出了信息不对称理论，主要是关于同一市场中不同地位成员的经济活动。处于有利地位的成员往往比处于不利地位的成员拥有更多的信息。商业银行将充分披露影响信息使用者决策和判断所需的内容。一方面，他们可以根据自己的利益做出价值判断。另一方面，商业银行也可以自行发展，从而刺激金融市场的发展。本文以信息不对称理论为基础，对上市商业银行会计信息的披露进行了研究。
2、委托代理理论
在20世纪30年代，Burr和manos认为授权人和代理的利益并不完全相同，这导致了他们之间的冲突。为了实现双赢的局面，委托人必须找到一种激励代理人的方法。根据委托人的理论，在许可方的监督和对代理人的激励下，将产生代理费用，影响管理层的工资和投资者或债权人的正常利益。根据委托人理论，上市商业银行的管理层作为股东的代理人，应向股东充分披露其经营业绩和风险，降低代理成本，使双方利益最大化。通过提高信息的透明度和减少信息的不对称，它有助于解决授权机构的问题。本文以委托代理理论为基础，分析了上市商业银行会计信息披露的机制。
3、博弈理论
博弈论是指个人或组织根据其所掌握的信息，在一定的环境条件和规则下，做出自己的行为选择并取得相应结果的过程。现代博弈论的研究始于泽梅洛、博雷尔和冯·诺伊曼。博弈论可分为合作博弈和非合作博弈。20世纪50年代，约翰福斯-纳什提出了纳什的平衡概念和纳什的平衡存在定理。
根据参与者和其他参与者的不同理解程度，信息游戏可以分为完整的信息游戏和不完整的信息游戏。事实上，期货市场信息披露实体之间的博弈是一种不完整的信息博弈，即一种不对称的信息博弈。这里的信息不对称主要是从两个维度来测量的。一方面是不对称信息的时差，另一方面是信息内容的差异。
不对称信息博弈论是在不对称信息背景下研究非合作博弈的行为理论，是经济学中的一种应用和发展。具体研究了信息不对称合同的优化设计问题。也就是说，以给定的信息结构和经济问题为思路，分析什么是最优交易合同。
　　
三、AA银行会计信息披露分析
（一）AA银行概况
AA银行成立于2008年，总部位于北京。2015年，AA银行总资产达到6.3万亿元，资本回报率、利润增长率、不良贷款率等银行业关键参数均达到高级或优秀水平。AA银行一直坚持以客户为导向，不断创新产品，提高服务水平，“私人金融先锋”的品牌形象深深扎根于人们的心中。2015年，该行信用评级机构的核心和债券评级为“AAA”。英国著名金融杂志《银行家》(The Banker)在2015年世界银行(world bank)前1000名中排名第28位。
（二）AA银行会计信息披露情况
条例相关规定对管理会计信息的披露,“对于银行业的商业银行,商业银行所提交的报告格式应公布所有数据和资料的中国每年处方,并披露这些信息不得超过年度结束后四个月。即使延期不能因任何原因披露，也有必要至少提前半个月通知中国人民银行。以下是AA银行2011-2015年报告财务披露期的一个例子:
1、资本充足信息
财务报告由三部分组成:财务事实表、会计报表及其附件。其中，财务报表主要包括四个表，包括银行资产负债表、损益表、权益表和现金流量表。获取AA银行2014、2015年度财务报告。通过对相关数据的分析和总结，可以看出AA Bank要求按照适用的条款和条件在外部披露指南中披露，财务报告格式相对标准化和完整。AA Bank的特点是强大的风险承受能力和较高的资本充足率,事实可以证明其安全的资本充足率,并另外分为资本充足率、自有资金的净余额的核心资本充足率、风险加权资产和风险资本等多种参数。AA银行的资本充足率大致如表3.3所示。AA银行对于财务报告称,最近两年,除了泄露非公开市场风险投资业,AA,银行通常透露了资本充足比率的关系,但资本的净余额的角度,只有金额已泄露,这并不准确。解释具体的背景组成。表中关于案例银行资本充足率的一般事实仅以数字表示。然而，由于缺乏详细的披露公式和更详细的信息，信息申请人无法依靠这些信息来准确理解其资本充足率的事实。
表3.3 AA银行于2014年和2015年年度内资本净余额组成实质披露（万元）

项目	2014	2015	增加额/率
一级资本净余额	5201001	11009499	5808498
资本净余	6422497	12092580	5670083
加权风险各项资产	55525592	88272353	32746761
一级资本充足比值	9.37%	12.47%	3.1%
资本充足比值	11.57%	13.7%	2.13%

资料出处：遵从AA银行公示的财务报告归集而成
2、风险披露信息
（1）信用风险信息
财务报告不仅包括财务报表的信息，而且强调风险的管理和控制。尤其是近年来,当金融危机导致一些银行倒闭,巴塞尔委员会强调了风险管理和风险管理指标,提出了在巴塞尔3,其中定义了系统性风险管理的测量方法。与财务信息相比，风险管理水平更难评估，需要结合定性分析和定量措施来提高风险管理的标准化和标准化。信用风险是指贸易伙伴不履行双方约定的义务而造成经济损失的风险。这是银行必须关注的主要风险之一。
一家银行只披露了5个评级和信用风险敞口级别。在报告中，信用风险管理没有明确描述所使用的度量工具。AA信用风险管理的银行显然是不完整的信息,目前还没有关于贷款和不良贷款的创业型企业,贷款结构不高效的贷款并不是按区域和行业的变化,计提贷款减值贷款结构类型的担保贷款借款人逾期未披露及浓度。监管机构应要求披露此类信息。
（2）市场风险信息
市场风险是指市场价格的不利变化，但银行的资产负债表和表外业务存在亏损风险。市场风险分为利率风险、外汇风险、股票风险和商品价格风险。AA银行面临的主要风险包括利率风险和汇率风险。领导的董事会和高级管理层,AA银行建立和完善了市场风险管理组织体系,按照委员会的准则的相关要求,为中资银行监管商业银行市场风险管理,并形成了商业战线middle)和金融市场的后台。独立的管理组织结构。AA,该行推出了一套管理系统涵盖方方面面,市场风险识别、计量、监测市场风险,通过日常监督管理和风险限额来控制市场风险,以确保市场风险限额内是稳定在可接受的风险和损失,Maximisez风险的潜在好处。AA盒Bank,积极回应了国内外市场的震荡,完善市场风险管理框架、完善风险管理机制,完善各阶段,强化政治风险和市场风险限额管理,形成各种各样的类型和级别的市场风险限额的三维在内的极限位置,交易限额、限stop loss、风险限额风险敞口限额和资本限额。该行2015年,还继续提高市场风险限额管理,提出了基于风险承受意愿的极限指标和风险承受能力,优化各类市场风险限额和监督表示,不断调整和条约执行的局限性。
（3）流动性风险信息
目前，AA银行在流动性管理方面只进行了简单的定性分析，没有采用精确的风险监控方法。事件或银行流动性风险的因素包括:客户存款取出存款,撤出资金的贷款客户,债务人未能偿还本金和利息,期限不匹配的资产和负债,资产流动性困难,经营亏损,交易和衍生品的风险及相关机构的风险。AA银行应坚持稳定的流动性风险管理政策，积极适应债务波动性上升和资产结构多元化的趋势。继续加强集中统一管理,并在整个银行的流动性风险、流动性管理工具,丰富精制、提高管理水平、满足付款义务和及时满足银行的流动性和达成有效和平衡的基金的安全性、流动性和效率。
在财务信息披露方面，AA银行只有对表外交易、期初和期末余额以及风险分析的简要描述。这不仅符合监管要求，而且有助于投资者的决策。
3、盈利水平信息
盈利能力是指企业的实际盈利能力，即企业的资本或资本增值能力。在正常情况下，分析是根据某一时期的利润规模和水平进行的。该指标的分析主要取决于经营利润率、费用回报率、现金担保倍数、总资产回报率、资产净回报率和资本回报率。对于商业银行来说，衡量盈利能力的标准是资产的总利润和资产净利润的百分比。“商业银行，就风险监控指标的基本参数而言”，建议这两个最低阈值不应依次低于0.6%和11%。至于AA银行本身，在本报告所述期间，AA银行的营业收入为119.5亿元，同比增长16.5%。报告显示，2015年AA银行的净息差为2.47%，净利息收益率为2.68%，比上年分别下降2个基点和3个基点。与此同时，该行资产的平均回报率为1.14%，较2014年下降1个基点;平均股本回报率为14,23%，较2014年下降1,23%。与此同时，一家银行正面临糟糕的双重增长。2015年，银行不良贷款余额20.79亿元，比上年年底增加6.79亿元;不良贷款比例为1.40%，比上年年底增长0.27个百分点;贷款计息比为2.47%，比上年年底增长0.86个百分点。拨备覆盖率调整至173.83%，比上年年底下降34.5个百分点。
（三）AA银行会计信息披露存在的问题
1、会计信息披露内控制度不健全
与工商业企业的常识相比，商业银行具有不同的经营特征:一是高负债业务。银行本身就是以资本为基础的非凡企业。他们自己的资本只占总资产的一小部分。其次，银行负债对应于不同的债权人。AA案例银行披露的各种财务报表信息表明，案例银行的公司治理存在缺陷，即透明度不达标。AA银行尚未全面披露公司治理信息，如系统建设尚不明确，股东大会未宣布股东大会的具体内容及后续期间的实施情况。上述现象大大降低了AA银行财务信息披露的可靠性。
2、会计信息披露风险管理水平落后
AA案例库在风险管理信息披露方面存在严重缺陷。同一部门的银行披露有关财务信息的，应当将风险划分为完整的风险管理体系，并按照信用、市场、流动性、经营、声誉和国家等方面进行细化。AA银行风险管理信息披露中风险类别披露不足。这只是一个简单的定性分析。对于每一种风险，定量分析的结果都是保密的。风险度量方法只是一个简短的描述，没有发布度量数据。根据巴塞尔委员会(basel committee)和国家监管机构的有效整合，AA银行必须加强对信贷、流动性和市场这三大风险的深度披露。
3、会计信息披露相关规定不完善
表外活动不涉及银行资金，通常代表创新活动，如信用证、担保、银行承兑汇票、贷款承诺、金融衍生品等。在某些情况下，由于客户业务的变化和宏观经济形势的变化，银行表外业务的担保和承诺可能涉及或有资产和负债。因此,高风险资产的计算过程中,银监会要求商业银行表外业务能在一定的转换系数计算按照巴塞尔协议的要求,并表示,银监会的表外活动的日常监督。根据《金融企业财务制度》和《商业银行信息披露措施》，对表外活动和预期损失的披露有要求，但对其预期风险没有具体的披露要求。但是，AA银行在风险管理方面只作了简短的解释，没有披露表外交易、期初和期末余额、风险分析等。这不仅符合监管要求，而且有助于投资者的决策。
4、会计信息披露监管制度较薄弱
健全的会计准则和独立的审计可以确保所有交易的充分披露，并能够记录令人满意的交易并及时向公司披露。对于AA银行来说，由于缺乏基本的会计准则，会计处理是不同的。AA银行的会计科目定义也存在问题，如会计科目定义不完善，会计科目使用要求不明确，会计科目定义滞后。在总部没有具体要求的情况下，每个机构只能根据自己的理解使用主题，因此，对于整个银行来说，同一家公司将有不同的会计政策，但财务报告的来源是固定的。它不那么精确，也不那么精确。分析表明，该报告不够准确。
四、加强AA银行会计信息披露的建议
（一）完善治理结构
公司治理结构是现代公司制度的核心。对于上市银行治理结构,指的是一整套制度安排参与分配剩余控制权和债权银行的不同实体之间的某一部分产权制度,以解决最核心银行内部的监督和激励和保护他们。最大限度地提高公司的利益。然而，中国目前的产权制度还不够健全。产权不明确导致我国国有银行投资者与监管机构产权同质化，导致中国商业银行内部缺乏披露会计信息的动机。要从根本上解决这一问题，优化中国上市银行的会计信息披露制度，就需要改革产权制度，即股权制度改革，使产权多元化、社会化。
健全的公司治理是商业银行健康安全运行的重要组成部分。如果出现明显的错误，将给商业银行带来潜在的风险，甚至可能导致破产和清算，同时损害存款客户的利益，严重影响社会稳定，导致公共支出大幅增加。多亏了假设,建立一个科学体系分工明确,系统的组织结构公司为了保证权力的有效配置,实现合理的制约和制衡,不断完善公司治理结构,AABank,巩固和加强在董事会和管理层的决策行为AA Bank等。它有助于从上到下进行全面的风险控制，加强内部控制，避免和抵御各种商业风险，并确保持续的基本竞争力和安全运营。银行的公司治理遵循公司治理的一般原则，具有丰富的特点。首先，杠杆效应的放大效应给操作者带来了极高的风险;其次，它是高度不对称的，AA银行与公众、客户、竞争对手和其他利益相关者之间的信息游戏是不对称的;第三，银行及其股东和经济非常相关。操作误差容忍度也很低。如果银行进行清算，可能会产生不可预见的后果。AA,银行必须基于健全的公司治理,达到一个有效的风险管理和持续发展目标,有序、有效激励和董事会和管理团队不断追求发展目标。这些银行和股东的利益。具备有效监督的能力。
（二）建立全面风险管理体系
商业银行自成立以来一直与风险挂钩。也就是说，作为商业银行的代表，银行本身就是一个以风险为导向的组织，也就是说，获得利润的主要手段是“经营风险”。商业银行作为国家金融体系的支柱，其有序有序的发展对促进经济发展和社会繁荣具有不可替代的战略重要性。商业银行可以利用风险管理作为实施商业战略的有效手段，从而优化自己的商业管理模式。Aa银行需要提高风险管理和控制水平，以巩固和加强其核心竞争力，满足自身的发展需求，更好地参与市场竞争。为了提高aa银行的风险管理水平，我们必须首先全面提高合规意识。一个全面和有效的风险管理体系,紧密相连,向所有部厅A商业银行,而不是单独负责风险管理职能,确保所有员工改善他们的风险管理意识。aa活动都与银行的风险可能含有该特性,并表明所固有的风险、风险管理中必须反映员工的日常行为中,每个具体职位和所有员工都必须自觉增强风险管理意识,确保风险管理的实施了。以便有效识别、衡量和评估风险,银行应该成立一个特别部负责风险管理的,但她不应该只应负责风险管理团队,无论是在董事会、管理层或商业交易和其他部门的职责,任何雇员必须负责自己的工作。为了有效地识别各种隐藏的危险，积极地准备和避免。
（三）改进完善信息披露规范
公司董事会应落实有关规则和条例方面信息披露监督和行政股和证券交易所,并透露有计划地、迅速和准确的各种事项和决议必须披露的本公司;该报告和监管部门在分类方面做得很好。运作提出建议和管理银行aa,或者等待事务局长、总局和有关职能部门,它们满足了各种决议,董事会应指定银行行政人员或其他人员负责运营团队内部沟通和银行的职能部门。执行和执行决议，并以书面形式向管理委员会提交执行的最终结果。不断完善监督权力控制程序，使其更加标准化。如董事长与监事的关系、监事集体决策与监事工作的关系、召开股东大会的先决条件、监事会等外部专业人员、律师、审计师等。对于与具体公司治理业务有关的问题，如董事长与监事会、监事会代表银行等的关系，应制定明确的议事规则。奖赏和惩罚机制,还应该建立监督员,以连接监督员行使监督职能的水平与个人利益和履行其法律义务,以确保各监督员能够充分行使其监督职能。
（四）加强银行会计信息披露监管
上市银行必须确保每个股东都有公平获取信息的权利。财务数据是机密信息。在财务报表披露前，任何人都不应披露，否则他们将承担相应的法律责任。目前，Aa银行对信息安全管理的认识相对薄弱，信息相对分散，没有建立保密的安全机制。文件系统缺乏加密，数据和信息缺乏访问权限等。因此，做好财务信息管理非常重要:从总部到每个机构，都需要提高对信息安全的认识，加强分类管理。目前，Aa银行无法对产品和服务进行完善的会计核算，必须统一会计规模和管理标准。今后，我们必须确立精细化管理的概念，充分理解基础管理和精细化会计的重要性。它是信息系统应用和管理的基本支持。精细化会计的目的是促进盈利能力的集中，加强内部监督，防范财务风险。
五、结 语
中国的银行监管机构对商业银行的财务信息披露有许多规定，商业银行的财务信息披露也越来越标准化。银行不仅在财务信息披露方面有别于其他商业银行，还必须加强公司治理、内部控制和风险管理方面的管理。本文的信息方面起的资本充足比率、资产质量、信息资料,信用风险、市场风险信息、风险信息、市场等等,Aa的银行和中国银行、农业银行中国工商银行、中国银行、建设银行、交通银行2015年年报,相比之下,从流动性风险信息、利润水平信息和表外业务信息的七个方面进行详细的分析和比较，结合对aa银行财务信息披露现状的分析，比率中信息披露银行aa和资本充足率试验为海湾的质量和资产质量相对完整,而且回答了核心监管指标的刚性指标,商业银行所要求的,但他们仍然明显不足,公司治理、风险管理及表外核算基础。我认为，主要问题是缺乏信息披露的内部动力，风险管理技术与国家同行经验之间的差距，制度不完善，缺乏相关的财务信息披露规定。出于这些原因,笔者提出了一些建议和相应措施,特别是要改善公司治理信息披露内容、披露全面风险管理体系,提高系统的建设,改进和完善财务信息披露规范等,提高信息披露质量,希望中aa金融银行。协助aa银行的财务披露报告符合监管要求和投资者要求。